林常青：疫情防控税收优惠政策11问

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乐居财经新闻网王红2月28日，在中国物业管理学会、中国研究会的指导下，乐居财经、物业管理、证券等专业媒体和机构，以“跨越疫情走向未来——解读疫情期间物业管理行业优惠政策”为主题，开展了一系列网上论坛对话，与业内专家、学者和高管就业主的坚持、思考和应对进行了探讨。

中国物业管理学会副会长、福建永安物业管理有限公司董事长林常青梳理了近期物业行业比较关注的一些税收政策，并做了解答。

1.作为一家物业公司，在2020年2月增值税申报纳税期限进一步延长至28日之后，检查增值税专用发票的期限是否会延长？

他表示，根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月纳税申报期限的通知》(国税发〔2020〕27号)，2月纳税申报期限将进一步延长至2月28日，纳税人通过增值税发票综合服务平台确认使用增值税扣税凭证的期限将相应延长至2月28日。

2.在疫情期间，物业公司为员工购买了口罩、酒精等防护用品，用于预防和控制新型冠状病毒，并在购买时获得了增值税专用发票。这部分投入是否适用于“集体福利”而不能扣除？

他说，根据《增值税暂行条例》等有关规定，公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于公司全面恢复生产的特殊时期的劳动防护用品，其进项税可以从销项税(即所谓的合法扣税凭证，包括普通增值税发票、增值税专用发票和财政部门开具的行政票据)中扣除。

3.当公司和财产公司的雇员进行符合条件的捐赠时，不能全额扣除应纳税收入。超额部分可以结转吗？

他说，财政部和国家税务总局在2020年第9号公告中宣布，企业发生的符合条件的捐赠费用可以在计算应纳税所得额时全额扣除。如有损失，可按规定正常结转。在个人所得税方面，在现行个人所得税法的政策体系框架下，没有关于以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠不能结转和扣除在未来几年。

4.财政部和国家税务总局是否公布2020年第9号文第1、2、3条所述物品和货物是否有具体范围？

他说，财政部、国家税务总局2020年第9号公告第1条和第2条涉及所得税捐赠项目可享受全额抵扣政策的问题。根据2020年第9号文件，企业和个人只要通过合格的公益性社会组织和国家机关捐赠，或直接向承担防疫和控制任务的医院捐赠，即可享受全额扣除政策，这些捐赠的目的是应对新冠肺炎的肺炎疫情。也就是说，税收政策只强调捐赠的目的，而不限制捐赠什么商品和物品。

5.财政部、国家税务总局2020年第10号公告规定，物业公司为预防新型冠状病毒引起的肺炎向个人发送的药品、医疗用品、防护用品等实物(不含现金)不计入工资收入，免征个人所得税。本文件中“药品”、“医疗用品”和“防护用品”的内容是什么？

他说，考虑到药品、医疗用品和防护设备的种类很多，很难在政策中准确列出它们。因此，原则上，只要药品、医疗用品和防护设备与预防新冠肺炎肺炎直接相关，如口罩、护目镜、消毒剂、手套、防护服等。，享受2020年10月《财税公告》中的免税规定。

6.关于财政部、国家税务总局2020年第9号公告规定的与支持防治新型冠状病毒肺炎疫情有关的捐赠税，涉及的征管和政策问题能否参照财政部、国家税务总局2019年第99号公告执行？

他表示，此次疫情中个人捐赠全额扣除政策的具体操作方法可参照《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第99号公告)执行，即如果政府机关、企事业单位统一组织员工开展公益性捐赠，纳税人可以凭捐赠款单和员工明细进行扣除。

7.疫情期间，物业公司在网上和社会上购买了一批消毒剂用于物业服务区域的消毒，但未能获得增值税发票。在这种情况下，还有什么可以作为扣除增值税的凭证？

他说，根据《增值税暂行条例》等有关规定，公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于公司恢复生产时特殊时期的劳动防护用品，如果取得合法有效的抵扣凭证，且未取得增值税专用发票，可从销项税额中抵扣，不能作为增值税进项税额抵扣。

8.在疫情期间，物业公司能否为员工购买口罩以保护自身安全的费用扣除税前企业所得税？

他说，公司支付给员工购买口罩的费用可以在企业所得税前扣除。如果支付现金补贴，可以作为税前职工福利费扣除。

9.在疫情期间，物业公司和物业公司员工购买和捐赠的口罩、防护服等医疗用品，在计算个人所得税时予以扣除。

他表示，个人享受新冠肺炎应对肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操作办法按照《财政部、国家税务总局关于慈善捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第99号公告)执行。根据2019年财税第99号公告，如果您捐赠口罩、防护服等物资，应根据市场价格确定捐赠金额，并享受税前扣除政策。同时，根据公益捐赠相关制度的要求，接受捐赠物资的公益社会组织将按照相应的方法确认捐赠物资的市场价格。例如，当个人购买物资的时间与实际捐赠时间非常接近时，公益社会组织会根据购买价格确定物资的市场价格。应当指出，这一市场价格将由捐助方确认。因此，捐赠人可以根据公益社会组织确认的物资市场价格确定捐赠金额。

10.物业公司员工和法人通过公益社会组织向防疫控制区捐款。由于一些原因，公益社会组织不能及时开出账单，他们答应过一会儿给我开账单。在这种情况下，我还可以享受减税政策吗？

他说，是的，当个人享受新冠肺炎应对肺炎疫情捐赠全额扣除政策时，具体操作办法按照《财政部、国家税务总局关于慈善捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第99号公告)执行。根据2019年财税字第99号规定，个人在捐赠时如不能及时获得捐赠票据，可凭捐赠银行付款凭证临时享受扣款政策，并在捐赠之日起90日内获得捐赠票据。

11.物业公司组织员工向社会公益组织捐赠防疫用品。公益社会组织不为每个人开具捐赠账单，而是统一为公司开具捐赠账单。在这种情况下，员工可以税前扣除税款吗？

他说，是的，根据财政部和国家税务总局2020年第9号文件，员工向社会公益组织捐赠防疫用品时，可以享受全额扣除政策。 具体操作方法按照《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第99号公告)执行，即机关、企事业单位组织职工统一进行公益性捐赠的，纳税人可以在捐赠票据和职工明细中扣除。

来源：39科技网