郑英：汇算清缴12项费用扣除比例分享

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乐居财经新闻网王红2月28日，在中国物业管理学会、中国研究会的指导下，乐居财经、物业管理、证券等专业媒体和机构，以“跨越疫情走向未来——解读疫情期间物业管理行业优惠政策”为主题，开展了一系列网上论坛对话，与业内专家、学者和高管就业主的坚持、思考和应对进行了探讨。

福建永安物业管理有限公司财务总监秦始皇，结合当前所得税政策和疫情期间各部委出台的各项政策，分担了相关的扣除费用和物业企业所得税比例。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)，日常工作中发生的差旅费、会议费、租赁费、水电费、交通费和办公费用可根据实际情况扣除，但要注意与收入无关的费用、罚款和罚没财物损失、税款滞纳金、赞助费等费用。

1.企业发生的合理工资费用允许在所得税前扣除，扣除比例为100%。工资费用包括保安人员的岗位工资、绩效工资、奖金、加班津贴和夜班津贴，可在所得税前全额扣除。

2.企业职工发生的福利费，在不超过工资总额14%的部分扣除。职工福利费是指用于防暑降温、职工困难补助、救济费、职工食堂补助、职工交通费补助、通讯费补助以及各项共青团建设活动的费用。

3.企业发生的职工教育费用，不超过工资总额的8%，在计算企业所得税时允许扣除。超出部分允许在下一个纳税年度结算和扣除。员工教育经费的支出可以用于员工的各种培训费用，包括在线教育和在线、离线培训的费用，如中国商务教育和在线培训。企业要想做大做强，必须依靠人才，而人才也有更新知识和技能的问题。这种需求只有通过不断学习才能得到改善。与高科技同步，也鼓励企业加大对在职职工教育的投入，加强对房地产行业高素质人才的培养。这部分资金可以由企业支付，但可以不纳税而计入企业成本。

4.工会经费的扣除比例为2%。企业拨付的工会经费，允许扣除不超过工资总额2%的部分。我们的工会经费日常主要用于开展职工教育、文艺、体育宣传等活动。

5、补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%的范围内，在计算应纳税所得额时允许扣除，超出部分不予扣除。

6.党组织工会经费支出。根据中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工会经费问题的通知规定，非公有制企业党组织经费列入企业管理费，不超过职工年工资总额1%的部分可在实际缴纳企业所得税前扣除。

7.招待费的扣除比例分别为60%和5%。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

8、广告和业务费用。《中华人民共和国所得税法实施细则》规定，除财政部、国家税务总局文件另有规定外，企业发生的符合条件的广告和业务推广费用不得超过当年销售收入的15%，超出部分可以扣除，也可以在以后的纳税人中结算和扣除。

9.手续费和佣金费用。企业发生手续费、佣金等与生产经营有关的费用时，允许在不超过其收入5%的范围内扣除，超出部分不得扣除。

10.R&D费用扣除75%，即企业在R&D活动中发生的实际R&D费用。在规定扣除和实际扣除的基础上，可按实际金额的75%进行税前扣除。

11.公益捐赠的扣除比例为12%。根据财税〔2018〕15号规定，企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府，即其组成机构和直属机构，使用时尚公益捐赠，在计算应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额12%以内的部分。超过年度利润12%的部分，允许在下一年度后三年内计算应纳税所得额时扣除。

12、企业责任保险支出扣除比例为100%。目前，物业公司参加了雇主责任保险、公众责任保险等多项保险费用，根据2018年52号文件的规定，这些费用可以在企业所得税前扣除。

来源：39科技网